Для снижения налогового бремени законодательство предусматривает налоговые льготы. Они могут быть предоставлены в формате вычетов, освобождений и пониженных ставок налогов. Разные виды налоговых льгот могут применяться в отношении разных категорий населения. В зависимости от вида, установленного государством преимущества, от гражданина может потребоваться заявление об предоставлении налоговой льготы.
Виды льгот
Налоговые льготы – это преимущества, предоставленные отдельным категориям граждан, позволяющие избежать налоговой обязанности или снизить ее нагрузку в сравнении с другими налогоплательщиками. Налоговый Кодекс не предусматривает закрытого и исчерпывающего перечня предоставляемых налоговых льгот, что не препятствует их классификации. В числе налоговых льгот можно выделить:
- Налоговые освобождения. Они могут быть представлены в виде: полного освобождения от налогов, налогового изъятия – исключения из налоговой базы отдельных видов имущества, специальной налоговой ставки, амнистии – освобождения от ответственности за отдельные налоговые проступки, каникул – введения периода, в течение которого налогоплательщик не платит налог.
- Уменьшения налоговой базы. Налоговые скидки: налоговые вычеты – суммы, на которые может быть снижена налоговая база, необлагаемые минимумы – части налоговой базы, не подлежащие налогообложению.
- Налоговые кредиты – наряду с отсрочками и рассрочками по налогам, являются изменениями форм, сроков и порядка уплаты налога.
Обратите внимание!
В зависимости от предмета налогообложения могут применяться разные виды указанных льгот. Чаще всего они связаны с налоговыми освобождениями и снижением налоговой базы.
Налоговая льгота на имущество
Льготы по налогу на имущество или недвижимость, определяются на разных уровнях законодательства. Федеральное законодательство определяет ряд категорий граждан, которые могут не платить этот налог по статье 407 Налогового Кодекса РФ. В их числе:
- герои СССР, РФ;
- инвалиды I и II групп;
- участники ВОВ;
- чернобыльцы и прочие жертвы радиационных облучений;
- члены семей военнослужащих;
- пенсионеры и прочие лица.
Также установлены льготы на отдельные виды имущества. Не платят имущественный налог граждане, использующие недвижимость в качестве творческих мастерских и владельцы хозяйственных построек площадью до 50 кв. м, созданных на участках индивидуального жилого строительства и личного подсобного хозяйства.
В случае приобретения и продажи недвижимости граждане могут получить налоговые льготы в виде вычетов по НДФЛ. В случае продажи имущества, вычет в размере не более 1 млн руб. В случае покупки, не более 2 млн руб. по обычной сделке или 3 млн руб., если были уплачены проценты по ипотеке в согласии со статьей 220 НК.
Обратите внимание!
Отдельные льготы в отношении недвижимости могут быть определены на уровне муниципалитетов.
Налоговые льготы по НДС
Льготы по НДС определены ст. 149 НК. Наиболее распространенная форма льготы – налоговое освобождение. При этом льготой следует считать не все освобождения, а лишь те, что установлены в отношении отдельных категорий лиц, создавая тем самым преимущество перед другими плательщиками НДС. К числу льгот можно относить освобождение от НДС:
- продуктов питания, реализованных в столовых образовательных учреждений и произведенных этими столовыми или заведениями общепита;
- продуктов, произведенных и реализованных организациями инвалидов, если их численность в такой организации не менее 80%;
- адвокатских услуг, оказанных коллегиями адвокатов, бюро и адвокатскими палатами;
- сельхоз продукции, произведенной и реализованной сельхозпредприятиями и т.д.
Налоговые льготы по транспорту
Транспортный налог является региональным. Основные льготы по нему предоставляются региональным законодательством. Обычно по транспортному налогу предоставляется льгота в виде освобождения от его уплаты. Например, в Москве в согласии счастью 1 ст. 4 Закона г. Москвы № 33, от него освобождены:
- герои СССР, РФ;
- ветераны и инвалиды ВОВ, боевых действий, инвалиды I и II групп;
- узники концлагерей;
- родители многодетных семей и детей-инвалидов;
- жертвы радиационного облучения;
- опекуны инвалидов, признанных недееспособными и т.д.
В иных регионах на льготу могут рассчитывать и другие категории льготников – ветераны труда, пенсионеры и прочие. Помимо категорий, льгота может представляться на отдельные транспортные средства. В Москве освобождены от уплаты транспортного налога владельцы автомобилей, мощность которых до 70 л/с.
Налоговые льготы для пенсионеров
Пенсионерам гарантированы льготы по различным видам массовых налогов. В первую очередь, это освобождение от НДФЛ из доходов, полученных в виде:
- страховой, накопительной, государственной или иной формы пенсионного обеспечения;
- стоимости санаторных путевок, оплаченных работодателем;
- стоимости подарков, сумм материальной помощи, стоимости оплаченных лекарственных препаратов и иных видов помощи от работодателя.
Кроме того, пенсионеры освобождены от имущественного налога, если в их собственности находится:
- квартиры, комнаты, дома, иная жилая недвижимость;
- гаражи, машиноместа;
- хозяйственные постройки на земле под ИЖС или ЛПХ, если их площадь не превышает 50 кв. м.;
- помещения творческих мастерских, музеев, библиотек.
Обратите внимание!
Льгота предоставляется на 1 объект из каждой категории недвижимости. Если у пенсионера дом, квартира или гараж, он полностью освобожден от налога, если 3 квартиры, за 2 из них он платит налог.
Налоговые льготы для многодетных семей
Большинство налоговых льгот для многодетных семей определяются на местном – региональном уровне. Например, льготы по транспортному налогу определяются регионами. В Москве такая льгота предоставляется 1 многодетному родителю на 1 автомобиль без ограничений в мощности. В Рязани такая льгота ограничена мощностью автомобиля в 150 л/с, если мощность выше, многодетная семья платит налог.
По имущественным налогам льготы также устанавливаются на местном уровне. Например, в Саратове многодетные семьи не платят земельные налог на участки площадью до 1 тыс. кв. м., а в Рязани они полностью освобождены от налога на недвижимое имущество по 1 объекту недвижимости для каждого вида.
Также многодетные семьи могут воспользоваться правом на налоговый вычет по НДФЛ на детей. Официально трудоустроенные родители ежемесячно могут уменьшать свою налоговую базу по НДФЛ на:
- 2,8 тыс. руб. за 1-го и 2-го ребенка;
- 3 тыс. рублей за 3-го и каждого последующего.
Обратите внимание!
Применять эту льготу можно до тех пор, пока налогооблагаемая база по доходу не достигнет 350 тыс. рублей в год.
Налоговые льготы ветеранам боевых действий
Ветеранам БД предоставляются льготы по НДФЛ. Согласно п. 69 ст. 217 НК от налога освобождены суммы, ежемесячно выплачиваемые им в форме единовременных денежных выплат. Кроме того, им предоставлен налоговый вычет в размере 500 рублей ежемесячно. Также ветераны получают право на льготу по налогу на имущество. Они не платят налог на один из принадлежащих им объектов недвижимости, если тот не используется в предпринимательстве.
Ветераны боевых действий получают льготу и по земельному налогу. Согласно п. 5 ст. 391 НК они применяют необлагаемую налогом сумму в 10 тыс. руб. при расчете налога по одному из своих земельных участков.
Обратите внимание!
По транспортному налогу льгота устанавливается регионами. Например, такая льгота установлена в Ульяновской области и ограничивается мощностью легкового авто до 150 л/с.
Заявление о предоставлении налоговой льготы
В зависимости от вида льготы отличается и порядок ее получения. Есть два распространенных способа – освобождение и вычет. Для освобождения от имущественного (недвижимость, ТС) налога льготник подает в ФНС заявление о предоставлении льготы, уведомление о выборе объекта, в отношении которого она применяется и документы, подтверждающие право на ее предоставление. Вычет же можно оформить не только в ФНС, но и по месту работы или получения иного налогооблагаемого периодического дохода. Для этого необходимо подать заявление работодателю и уведомление из ФНС о праве на вычет.
