В случае продажи автомобиля, как и любого другого имущества, продавец получает доход в виде его выкупной стоимости. С этого дохода он обязан уплатить подоходный налог на продажу автомобиля. Но в некоторых случаях налоговое законодательство освобождает продавцов от такой обязанности – все зависит от срока, прошедшего с момента приобретения транспортного средства продавцом. Если налоговая обязанность все же возникает, продавец может получить вычет. Чтобы действовать в рамках закона, необходимо знать: нужно ли платить налог с продажи машины.
Когда сделка облагается налогом
Продавец автомобиля, в случае его реализации по сделке купли-продажи, получает доход. Размер такого дохода равен сумме, указанной в договоре. Любой такой доход облагается подоходным налогом по ставке 13% – предустановлено, что продавец обязан уплатить 13% от вырученной суммы в бюджет государства. Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса, такая обязанность возникает лишь у продавцов автомобилей, которые ездят на них менее 3 лет.
Обратите внимание!
Если с даты покупки ТС и до даты его продажи прошло менее 3 лет, продавец платит НДФЛ.
В таком случае он может использовать свое право на имущественный вычет. Согласно п. 1, 2 ст. 220 НК, продавец ТС, получивший доход от продажи, может уменьшить сумму, из которой производится расчет НДФЛ на:
- сумму полученной выручки, но не больше, чем на 250 тыс. руб. Это позволяет уменьшить налоговую базу, сократив тем самым сумму налога на 32,5 тыс. руб.;
- сумму, израсходованную при приобретении продавцом ТС, если у него сохранились документы, и он может представить их в налоговый орган.
Когда автомобиль можно продать и не уплачивать налог
Единственный случай, когда у продавца не возникает налоговой обязанности, это случай, когда срок, в течение которого он использует автомобиль, превышает 3 года. Но на практике избежать уплаты налога можно и в иных случаях, в том числе:
- используя право на вычет в размере расходов, понесенных в связи с приобретением ТС продавцом. Если сумма изначальных расходов будет равна или превысит полученный доход при продаже, налоговая база покроется за счет вычета и рассчитанный налог будет равен 0;
- используя право на вычет в размере доходов, при условии, что сумма, указанная в договоре купли-продажи не будет превышать 250 тыс. руб. Вычет в полной мере покрывает сумму полученного дохода, если она менее 250 тыс. руб., а значит налогооблагаемый доход будет равен 0;
- продавая автомобиль «по доверенности», без заключения договора купли-продажи. В таком случае автомобиль не будет перерегистрирован, сведения о сделке не поступят в ГИБДД и ФНС, а значит и налоговой обязанности не возникнет. Но в таком случае продавец продолжит платить транспортный налог и штрафы за нарушения, зафиксированные камерами наблюдения.
Как рассчитать налог с продажи
Расчет налога с продажи осуществляется по общей формуле:
(сумма сделки - сумма вычета) х 13% = сумма, подлежащая уплате в бюджет.
Пример: автомобиль был приобретен в 2017 году за 450 тыс. руб. После 2 лет использования продавцу удалось продать ТС в 2019 году за 650 тыс. руб. Но договор купли-продажи сохранить не удалось, а потому он может применить лишь 250 тыс. руб. вычета. Сумма налога, который уплатит в 2020 году, будет составлять (650 тыс. - 250 тыс.) х 13% = 52 тыс. руб.
Если бы документы о покупке удалось сохранить, сумма налога составила бы (650 тыс. - 450 тыс.) х 13% = 26 тыс. руб.
Когда и как нужно подавать декларацию
Продавец автомобиля не обязан подавать декларацию только в случае, если длительность использования автомобиля составляет более 3 лет. В таком случае налоговой обязанности не возникает, сведения об этом поступают в ФНС автоматически. В любом другом случае, даже если сумма выручки покрывается суммой вычета, и сумма налога будет равна 0, продавец обязан задекларировать свой доход. Для этого он должен подать в ФНС по месту проживания декларацию по форме 3 НДФЛ. Порядок его действий будет включать следующие этапы:
- Расчет суммы налога с учетом вышеописанных рекомендаций.
- Заполнение декларации. Она заполняется по форме 3-НДФЛ, получить ее можно в ФНС, скачать в сети либо заполнить при помощи программы «Декларация». К заполненной декларации необходимо приложить паспорт, копию договора купли-продажи, документы о покупке ТС, если они сохранились у продавца.
- Подача декларации. Документ подается в налоговый орган по адресу нахождения налогоплательщика. Подать декларацию и пакте документов можно лично, по почте, через доверенного представителя либо в удаленной форме через интернет-представительство ФНС, сайт Госуслуг или программу «Декларация». Подать документы нужно до 30 апреля следующего года. При нарушении срока накладывается штраф 5% от суммы за каждый месяц просрочки. Минимальный штраф – 1 тыс. руб., максимальный – 30% от суммы налога.
- Уплата налога. Уплатить НДФЛ необходимо до 15 апреля года, в котором была подана декларация. При пропуске срока накладывается штраф в виде 20% суммы налога либо 40%, если будет доказан умысел налогоплательщика. В случае подачи декларации, правильного расчета суммы налога, но нарушения сроков уплаты налога, взимается пеня в размере 1/300 ставки ЦБ от суммы налога за каждый просроченный день.
